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10.10.2016

17:45 Uhr

Häusliches Arbeitszimmer

Schreibtisch ist nicht gleich Schreibtisch

VonConstanze Elter

Das Homeoffice steuerlich geltend zu machen, ist schwierig. Es muss den Mittelpunkt der Tätigkeit darstellen. Entscheidend ist, ob der Steuerpflichtige einen anderen Arbeitsplatz hat und diesen tatsächlich nutzen könnte.

Wer das Homeoffice steuerlich geltend machen will, muss einige Hürden nehmen. dpa

Schreibtisch mit Stempelkarussell

Wer das Homeoffice steuerlich geltend machen will, muss einige Hürden nehmen.

DessauWenn Sie ein Büro daheim haben, können Sie die Kosten dafür nur unter bestimmten Voraussetzungen geltend machen. Hier gibt es zwei Varianten, wann Sie Ihr Homeoffice steuerlich ansetzen können:

  1. Der Mittelpunkt Ihrer betrieblichen Tätigkeit liegt im häuslichen Arbeitszimmer. Die Folge: Sie dürfen die Kosten für das Arbeitszimmer unbeschränkt ansetzen. Allerdings müssen Sie alle Tätigkeiten, die für Ihren Beruf prägend sind, daheim erledigen. Der zeitliche Umfang Ihrer Tätigkeit im Homeoffice gibt lediglich Hinweise, ist aber nicht entscheidend.
  2. Außer dem Homeoffice haben Sie keinen anderen Platz zum Arbeiten. Wer kein anderes Büro hat als das Zuhause, darf die anteiligen Kosten bis zu 1.250 Euro pro Jahr für das häusliche Arbeitszimmer geltend machen. Dies ist kein Pauschbetrag, die Ausgaben müssen nachgewiesen werden.

Diese Steuerklassen gibt es

Steuerklasse I

Ledige und geschiedene Arbeitnehmer sowie verheiratete Arbeitnehmer, deren Ehegatte im außereuropäischen Ausland wohnt oder die von ihrem Ehegatten dauernd getrennt leben. Verwitwete Arbeitnehmer gehören ebenfalls in die Steuerklasse I, wenn die Voraussetzungen für die Steuerklasse III nicht erfüllt sind. (Quelle: Bundesfinanzministerium)

Steuerklasse II

Die bei Steuerklasse I genannten Arbeitnehmer, sofern ihnen der Entlastungsbetrag für Alleinerziehende zusteht. Voraussetzung für die Gewährung des Entlastungsbetrags:  Der Arbeitnehmer ist Alleinerziehender und zu seinem Haushalt gehört mindestens ein Kind, für das ihm ein Freibetrag für Kinder oder Kindergeld zusteht und das bei ihm mit Haupt- oder Nebenwohnung gemeldet ist.

Steuerklasse III

Verheiratete, unbeschränkt einkommensteuerpflichtige, nicht dauernd getrennt lebende Arbeitnehmer sowie a) der Ehegatte des Arbeitnehmers, wenn er keinen Arbeitslohn bezieht oder b) der Ehegatte des Arbeitnehmers, wenn er auf Antrag beider Ehegatten in die Steuerklasse V eingereiht wird, oder c) verwitwete Arbeitnehmer, aber nur für das auf das Todesjahr des Ehegatten folgende Kalenderjahr.

Steuerklasse IV

Arbeitnehmer, die verheiratet und unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind sowie nicht dauernd getrennt leben – sofern beide Ehegatten Arbeitslohn beziehen.

Steuerklasse V

Arbeitnehmer, die verheiratet und unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind sowie nicht dauernd getrennt leben – sofern der Ehegatte des Arbeitnehmers auf Antrag in die Steuerklasse III eingereiht wird.

Steuerklasse VI

Arbeitnehmer, die nebeneinander von mehreren Arbeitgebern Arbeitslohn beziehen, mit ihren zweiten und weiteren Lohnsteuerkarten 2010 oder Ersatzbescheinigungen.

Wann genau kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht, ist sowohl bei Arbeitnehmern als auch bei Selbstständigen häufig schwer abzugrenzen. Der Bundesfinanzhof geht davon aus, dass ein solcher „anderer Arbeitsplatz“ jeder Arbeitsplatz ist, der zur Erledigung büromäßiger Arbeiten geeignet ist. Allerdings muss der Steuerpflichtige den Platz auch im erforderlichen Umfang und in der notwendigen Art und Weise nutzen können.

Dass Schreibtisch nicht gleich Schreibtisch ist, zeigt ein aktuelles Urteil des Finanzgerichts Sachsen-Anhalt (Az.: 4 K 362/15). Ein Logopäde hatte eine Praxis für seine Behandlungen angemietet, machte aber zugleich in seiner Steuererklärung die Ausgaben für sein häusliches Arbeitszimmer geltend. Begründung: Die Praxis sei allein für die Behandlung von Patienten ausgestattet und nicht als Büro nutzbar. Zudem sei der Datenschutz nicht gewährleistet, wenn er Verwaltungstätigkeiten und Abrechnungen während laufender Behandlungen erledige.

Das Finanzamt sah das anders: Es sei dem Kläger auch zumutbar, seine schriftlichen Tätigkeiten gegebenenfalls außerhalb der Praxisöffnungszeiten dort abzuarbeiten. Dass der Logopäde die vorhandenen Räume aus praktischen Gründen nicht nutze, sei irrelevant. Dem widersprach das Finanzgericht. Dem Kläger könne nicht zugemutet werden, dass er seine Bürotätigkeiten in den Praxisräumen erledige. Dagegen spreche bereits die nicht unerhebliche Entfernung sowie die Tatsache, dass sich der Logopäde gar nicht regelmäßig vor Ort aufhalte. Die Behandlungen würden von drei Angestellten vorgenommen, in dieser Zeit sei der Kläger im Krankenhaus tätig.

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